Бухгалтерский учет госзакупок

Проведение конкурентных закупочных процедур – один из самых эффективных способов заключения сделки. Товары и услуги, необходимые для удовлетворения нужд государственных учреждений и предприятия, в обязательном порядке закупаются при помощи электронных торгов. Правильное ведение бухгалтерии госзакупок на всех стадиях проведения мероприятия – от объявления торгов до исполнения заключенного с победителем контракта – требование российского законодательства. Оно обязательно для исполнения обеим сторонам сделки, включая заказчиков и поставщиков.

Что такое госзакупки

Государственная закупка – это поставка услуги, товара или работ для государственных или муниципальных нужд. Правила ее проведения регламентируются несколькими законодательными актами федерального уровня. Базовые документы в этой сфере - №44-ФЗ, принятый 05.04.2013 года (в ред. от 28.12.2019 года), и №223-ФЗ, утвержденный 28.07.2011 года (в ред. от 02.08.2019 года).

Положения Федеральных законов жестко регламентируют правила отражения госзакупок в бухгалтерском учете. Важной особенностью отечественной правовой базы по этому вопросу является частое внесение изменений. Поэтому специалист, занимающийся бухучетом госзакупок на предприятии или в учреждении, должен постоянно отслеживать вносимые в законодательство корректировки.

Главное требование к госзакупкам – проведение торгов в конкурентной форме. Цель введения такой процедуры – оптимизация расходов на нужды государственных и муниципальных учреждений, предприятий и органов власти. Большая часть госзакупок проходит в форме электронного аукциона, реже используются другие виды торгов – конкурс, запрос котировок или предложений, в строго определенных условиях и еще реже – закупка у единственного поставщика.

Другие важные особенности госзакупок:

• обязательное размещение информации о торгах на официальном интернет-портале ЕИС;
• проведение на определенных электронных торговых площадках (ЭТП). Закупки по №44-ФЗ разрешается размещать только на 8 специально отобранных ЭТП;
• для участия в госзакупке от поставщика требуется предоставить финансовое обеспечение заявки (до 5% от начальной цены закупки), а в случае выигрыша аукциона - исполнения контракта (до 30% или в размере аванса по договору).

В последние годы расходы бюджетной сферы не только постоянно растут, но и остаются стабильным источником финансирования. Поэтому участие в госзакупках – эффективный и доступный для большей части участников рынка способ получить портфель заказов на относительно выгодных условиях.

Госзакупки в бухгалтерском учете

Главная особенность учета госзакупок в бухучете касается отражения расходов на участие в конкурентных торгах. Основные правовые аспекты этой процедуры:

• общий принцип включения затрат в расчет налога на прибыль – предоставление документального обоснования и подтверждение экономической целесообразности расходов;
• допускается уменьшение налогооблагаемой базы на следующие виды затрат – плата за получение конкурсной документации, обеспечение заявки участника, обеспечение исполнения госконтракта в любой форме (залог, страховка или банковская гарантия);
• расходы не учитываются, если организация или ИП в конечном итоге отказались от участия в госзакупке;
• при участии в аукционе, но проигрыше торгов, разрешается учесть при налогообложении все расходы, связанные с выполнением требований организаторов госзакупки и документально подтвержденные.

Важные юридические нюансы ведения бухгалтерии госзакупок на различных налоговых режимах:

• для поставщиков, использующих УСН по схеме «разница между доходами и расходами», затраты на участие в торгах в себестоимость не включаются;
• для плательщиков ЕСХН ситуация прямо противоположна – расходы уменьшают налогооблагаемую базу, независимо от результатов аукциона;
• НДС с затрат на участие в госзакупках ставится к учету, если предмет торгов относится к деятельности, подпадающей под этот вид налога.

Еще одна особенность бухучета госзакупок – расходы классифицируются только после объявления итогов аукциона. При победе в торгах затраты отражаются по счету 20 или других счетов, которые организация используется для калькуляции себестоимости. При проигрыше аукциона расходы относятся на счет 91-2, а отчетным периодом становится месяц объявления результатов госзакупки.

Отчетность в госзакупках

Законодательство предъявляет к организаторам госзакупок несколько дополнительных требований по оформлению отчетности:

• о количестве и объеме закупок, произведенных у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных НКО;
• о закупках, совершенных у единственного поставщика, с указанием основания для выбора такой формы торгов;
• об исполнении заключенных по итогам торгов государственных или муниципальных контрактов.

Сложность правового регулирования деятельности по организации и участию в госзакупках – основная причина популярности услуг аутсорсинга бухгалтерии в этой сфере. Компания «БАЛИОТ» предлагает комплексное бухгалтерское сопровождение госзакупок. Услуги предоставляются квалифицированными специалистами, по доступной цене и в точном соответствии с требованиями законодательства.