+7 (495) 127 7398

По будням с 9 до 19
+7 (495) 127 7398

Бухгалтерский учет эквайринга при УСН

21 января 20211694

Главная особенность эквайринговых операций в том, что деньги продавцу поступают не от клиентов, а из банка - эквайера при этом есть нюансы:

  1. Момент зачисления денежных средств на р/с в банке не совпадает по времени  с непосредственной оплатой товаров/услуг (зачисление, как правило, происходит в течение нескольких дней).
  2. Деньги поступают с учетом банковской комиссии. По условиям банковского договора она удерживается либо с каждого платежа, либо в конце месяца.

Перечисленные особенности и определяют ведение бухгалтерского учета эквайринговых операций на УСН. Так, доходом на упрощенке будет полная стоимость проданных товаров и услуг, хотя сумма, поступившая на счет, будет меньше из-за того, что банк удержал комиссию (письмо Минфина 19 сентября 2016 г. № 03-11-11/54526). Что касается комиссии, то ее можно учесть в составе затрат, когда налог платится с доходов за вычетом расходов (УСН 15%). Как это правильно сделать, рассмотрим чуть ниже.

Кроме того, из-за разрыва во времени между покупкой и зачислением средств, отражая эквайринговые операции в бухучете, сделайте запись по счету 57 «Переводы в пути». Поскольку доходы на УСН учитывают по оплате (кассовый метод), то есть в момент поступления денег на счета организации или ИП (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Таким образом, чтобы записать в учете покупки, оплаченные пластиковыми картами, укажите такие проводки:

Операция Дебет счета Кредит счета
Оплата банковской картой товаров/услуг 57.03 «Продажи по платежным картам» 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками»
Зачисление на расчетный счет денег от банка-эквайера 51 «Расчетный счет» 57.03 «Продажи по платежным картам»
Удержана комиссия банком-эквайером 91.2 «Пр. расходы» 57.03 «Продажи по платежным картам»
Перечислена комиссия банку -эквайеру (если она не была удержана из суммы, перечисляемой продавцу) 91.2 «Пр. расходы» 51 «Расчетный счет»

УСН с объектом «доходы» и эквайринг

Упрощенцы со ставкой налога 6 % отражают расчеты по эквайрингу в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Как мы уже говорили выше, выручку с продаж необходимо отразить в книге в полном объеме, вне зависимости от списанной комиссии. Сделать запись нужно, когда деньги попадут на банковский счет.

Учесть в расходах комиссию, удержанную банком, не получится. При упрощенной системе со ставкой 6 % понесенные затраты не уменьшают налогооблагаемую базу (п. 1 ст.346.18 НК РФ).

Эквайринг при УСН 15% (налог с доходов, уменьшенных на расходы)

Учесть и записать в КУДиР выручку при упрощёнке в 15 % нужно так же, как и на УСН с налогом на доход по ставке 6 %. Разницы нет, поскольку учет реализации на УСН одинаков. А вот в состав затрат в этом случае включите комиссию, которую удержал банк – эквайер (основание - пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Эквайринг при совмещении разных систем налогообложения

Если предприятие/ИП применяет несколько спецрежимов. К примеру, ведет деятельность помимо УСН еще и на патенте. Необходимо организовать раздельный учет по доходам, полученным от деятельности на разных режимах. Затраты также нужно разделить. Неудобство в том, что банк зачисляет деньги на счет одним платежом. В этом поступлении итоговая выручка за день, а иногда и за два. Так же и с комиссией, поскольку банк удерживает ее из общей суммы.

Чтобы вести раздельный учет, организация может создать свои налоговые регистры, на основе которых и будет формироваться книга доходов и расходов, а также декларация по УСН. Но проще воспользоваться специальными программами по бухучету или обратиться в бухгалтерскую фирму, такую как компания «Балиот» info@baliot.ru, +7(495)127-7398. Мы возьмем на себя все проблемы по ведению бухгалтерии, в том числе работу на таком сложном участке, как раздельный учет.

В КУДиР обязательно отражать лишь данные о реализации и расходах от деятельности на упрощенке. Но справочно можно указать доходы, полученные на другом режиме.

Учет экварийнга ИП на УСН

Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе учитывает эквайринговые операции также как и организации. То есть с учетом всех нюансов, описанных в предыдущих разделах. Отличие только в том, что предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, при условии, что отражают доходы и расходы в налоговом регистре КУДиР. В любом случае книга доходов и расходов является основным отчетом на УСН, как для юрлиц, так и для ИП.

Что надо знать при выборе банка-экваейра

Комиссия банка за эквайринг зависит от его вида:

  • торговый – стационарный аппарат, для приема платежей. Самый бюджетный вариант эквайринга, комиссия от 1.4 %;
  • мобильный – применяются специальные переносные m-POS терминалы, которые синхронизируются с планшетами, комиссия в среднем 2,3%
  • интернет-эквайринг - для оплаты покупок по карте онлайн, как правило, самый дорогой от 2,4 – 3% , но есть тарифы и ниже в РОСБАНКЕ - 1%, в ЛОКО-Банке -1,45%, в Совкомбанке -1,8 %.

Кроме того, эквайринговая комиссия будет также зависеть от оборота компании, количества терминалов и объёма продаж.

Не всегда низкая комиссия является определяющим фактором при выборе банка.  Поскольку пониженные тарифы банк может компенсировать другими сборами в рамках тарифа или обслуживания счета. Прежде чем подключить эквайринг, посмотрите, какие условия договора с банком важны конкретно для вашего бизнеса. Обратите внимание на:

  • стоимость обслуживания расчётного счета;
  • условия предоставления оборудования и его стоимость. Часть банков, например Альфа-Банк, Сбербанк, Просто Банк при подключении предлагают терминалы бесплатно,
  • скорость зачисления денег на счет. Точка - мгновенное зачисление за 500 руб. в месяц, Сбербанк на следующий день до 12:00, Альфа Банк – следующий день, МТС – 1 рабочий день.
  • лимит снятия наличных;
  • возможность без комиссий переводить деньги на карту физлица и максимальная сумма такого перевода.