Работа самозанятых с юридическими лицами

В 2019 году в 4-х регионах страны в качестве эксперимента был введен новый специальный налоговый режим. Он предназначен для самозанятых и заключается в уплате налога на профессиональный доход (НПД). В 2020 году такая система налогообложения распространяется еще на 19 субъектов РФ. Поэтому расчеты с самозанятыми становятся важным направлением деятельности большого количества юрлиц, которое в дальнейшем будет только увеличиваться.

Под самозанятыми понимаются физические лица, включая ИП, деятельность которых не предусматривает наличия работодателя и наемных сотрудников. Главное отличие статуса самозанятого от обычного ИП – пониженная ставка налога (4% от дохода при работе с частными лицами и ИП или 6% при сотрудничестве с юрлицами) и отсутствие необходимости уплаты обязательных страховых отчислений.

Выгодные условия налогообложения сделали актуальным вопрос о том, как правильно организовать работу ООО с самозанятыми. Для ответа на него необходимо понять, что означает подобный статус, и каковы требования к бухучету деятельности этой категории налогоплательщиков.

Самозанятые и ограничения при работе с ними

Правила применения нового налогового режима регламентируются двумя базовыми документами. Первый – это №422-ФЗ, подписанный Президентом страны 27.11.2018 года. Федеральный закон запускает эксперимент по введению НПД. 15.12.2019 года после принятия №428-ФЗ внесены изменения, распространяющие действие системы налогообложения самозанятых на новые регионы. Он определяет основы работы самозанятых с юридическими лицами.

Второй нормативный акт – Письмо ФНС, выпущенное 20.02.2019 года под №СД-4-3/2899@. В нем содержатся рекомендации по правильному практическому применению НПД в практической деятельности, включая ответы на самые частые вопросы, как работать самозанятым с ООО и как правильно оформить чек самозанятому.

Действующее законодательство устанавливает четкие критерии для получения статуса самозанятого:

• физическое лицо без работодателя и наемных сотрудников;
• деятельность по реализации собственной продукции;
• величина годового дохода – не более 2,4 млн. руб.;
• возраст – от 16 лет.

На специальный налоговый режим разрешается переходить лицам, занимающимся такими видами деятельности:

• репетиторы;
• парикмахеры;
• няни;
• фотооператоры;
• водители;
• фрилансеры различных видов;
• журналисты;
• специалисты по ремонту техники с выездом на дом и т.д.

Многие из перечисленных специалистов нередко оказывают услуги организациям в статусе самозанятых.

Заключение договора с самозанятыми

Сотрудничество с самозанятым для ООО намного выгоднее, чем прием на работу обычного физического лица. Главные преимущества для компании - отсутствие необходимости удерживать и платить НДФЛ, отчисления на страхование с заработной платы и уменьшение количества оформляемой обязательной отчетности.

Для законного использования преимуществ специального налогового режима необходимо выполнение двух обязательных условий: грамотное оформление договора с самозанятым на услуги ООО и правильное отражение сотрудничества в бухгалтерском учете.

Важные правовые нюансы работы ООО с самозанятыми:

• допускается заключения договора между ООО и самозанятым в устной форме (за исключением сделок, требующих нотариального заверения или обязательного письменного оформления);
• факт заключения соглашения между сторонами подтверждается оплатой услуг самозанятого, произведенной ООО;
• альтернативный вариант доказательства совершения сделки – получение компанией чека, оформленного самозанятым.

При бухгалтерском оформлении услуг самозанятых юрлицам необходимо выполнить еще одно требование, которое регламентировано Письмом Минфина №03-11-11/5884, подписанным главой ведомства 01.02.2019 года. Положения документа запрещают ООО прямой перевод сотрудников на режим самозанятых. Более того, для заключения законного договора компания не должна выступать работодателем физлица, получившего статус самозанятого, в течение двух лет.

Другими словами – разрешается заключать договоры с бывшими сотрудниками, ставшими самозанятыми, только по истечение двух лет, но не ранее. Причина введения такой нормы очевидна – не допустить использование схем по уходу от уплаты страховых отчислений и НДФЛ с зарплаты штатных работников предприятия.

Главное требование к содержанию договора, по которому организация работает с самозанятым – наличие следующих реквизитов:

• дата и предмет соглашения;
• порядок оказания и описание услуг;
• стоимость, правила приемки продукции;
• порядок оплаты услуг самозанятому;
• права и обязательства каждой из сторон сделки;
• правила внесений изменений и оспаривания договора;
• банковские реквизиты сторон.

Получение чека от самозанятого для подтверждения расходов

Жесткий контроль над тем, как работает самозанятый с ООО, требует от юрлица четкого выполнения законодательных норм. Главная из них – правильное оформления чека, который подтверждает факт совместной работы и понесенных организацией расходов для включения в себестоимость.

Юридические нюансы составления и бухгалтерского учета чеков от самозанятых:

• акт приема-сдачи произведенных работ не отменяет необходимость оформлять чек, если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу и организация планирует учитывать расходы при налогообложении;
• допускается составление чека от самозанятого как в бумажном, так и в электронном формате;
• чек оформляется плательщиком НПД до 9 числа месяца, который наступает за отчетным периодом;
• документ передается заказчику в момент расчета, если предусмотрена наличная форма оплаты;
• обязанность по оформлению чека возложена на самозанятого.

При превышении величины максимально возможного для самозанятого годового дохода (2,4 млн. руб.) у организации возникает необходимость удержания НДФЛ и уплаты страховых отчислений с дальнейших доходов физического лица. Делать перерасчет расходов и доходов, учтенных в целях налогообложения ранее, не нужно.

Сложность практического применения специального налогового режима с НПД и слабая проработанность вопросов работы самозанятых с юрлицами – главные причины обратиться к профессионалам. Компания «БАЛИОТ» оказывает бухуслуги по правильному оформлению и бухгалтерскому учету работы самозанятых с юридическими лицами на выгодных для заказчиков условиях. Приглашаем к сотрудничеству компании и частных лиц, являющихся плательщиками НПД.