Изменения в порядке учета и определения численности работников ИП на ПСН

Главное достоинство патентной системы налогообложения (ПСН) – предельно простая и понятная процедура отчетности и бухгалтерского учета. ПСН выступает единственным налоговым режимом, не требующим оформления налоговой декларации. Дело в том, что расчет налога, подлежащего оплате, осуществляется непосредственно при выдаче патента. Важным нюансом налогового режима выступает доступность исключительно для ИП.

Условия использования ПСН

Важной особенностью ПСН выступает тот факт, что стоимость патента и большая часть других базовых правил определяется на уровне субъектов РФ. Сфера практического применения патентной системы налогообложения ограничивается несколькими обязательными для выполнения требованиями. К ним относятся:

• наличие статуса ИП;
• определенный вид деятельности;
• количество сотрудников, не превышающее 15 человек;
• годовой оборот в пределах 60 млн. руб.;
• работа без заключения договоров доверительного управления собственностью или товарищества;
• дополнительное условие для услуг общепита и торговой розницы – площадь зала для торговли или обслуживания в пределах 50 кв. м.

Изменения в правилах использования ПСН

Порядок применения любой системы налогообложения регламентируется, прежде всего, положениями НК РФ. Правила практического использования ПСН определены главой 26.5 части 2 этого законодательного акта. Практически каждый год в текст НК РФ вносится большое количество поправок, существенно влияющих на бизнес ИП, включая тех, кто выбрал в качестве налогового режима патент.

Например, в первом варианте правил, принятом в 2015 году, ПСН разрешалось применять для 47 видов предпринимательской деятельности. В 2020 году их количество увеличено до 63.

Важным изменением, вступившим в силу в 2020 года, стало исключение из разрешенных видов деятельности торговли тремя типами товаров, для которых предусмотрена обязательная маркировка. К ним относятся лекарственные препараты, обувь, а также одежда и аксессуары, изготовленные с использованием натурального меха.

Нововведения 2020 года по наемным сотрудникам

Начиная с 2020 года заметно изменился порядок учета и определения численности работников ИП на ПСН. Это произошло после принятия №325-ФЗ, который датируется 29 сентября 2019 года. По старым правилам количество сотрудников ИП, работающего на патенте, не должно было превышать 15 человек. Ключевой момент – не имело значения, идет ли речь только о ПСН или о совмещении патента с упрощенкой или ОСН.

С января 2020 года при раздельном ведении бухгалтерского учета допускается прием на работу любого количества сотрудников. Главное для сохранения права использования ПСН – по видам деятельности, на которые приобретен патент, должно работать, по-прежнему, не более 15 человек. Другими словами, при совмещении УСН и ПСН возможна ситуация, при которой на патентных видах деятельности трудятся 15 человек, а на остальных – еще 100 (ограничение по упрощенке). Если ИП одновременно используется патент и ОСН, второй показатель вообще не лимитируется.

В качестве примера – типичная ситуация из практики. ИП осуществляет три вида деятельности: два из них (торговля в розницу и услуги общепита) на ПСН, третий – торговля оптом – на УСН. Ведется раздельный бухучет по каждому виду деятельности. В розничной торговле и общепите работает 12 человек, в оптовой торговле – еще 10.

По старым правилам ИП не имеет права применять патентный налоговый режим, так как общая численность сотрудников превышает ограничение в 15 человек. В новой редакции правил применение ПСН вполне возможно, так как выполняются два обязательных условия: ведение раздельного учета и работа в патентных видах деятельности не более 15 человек.

Необходимо отметить важный правовой нюанс. Раздельный учет необходим не только в бухгалтерии ИП, но и в кадрах. Он предполагает четкое указание в должностных инструкциях и трудовом договоре привлечение конкретного работника к конкретным видам деятельности.

Также следует отметить, что внесенные изменения касаются только численности сотрудников. Ограничения для ИП, использующих ПСН в части годовой выручки в размере 60 млн. руб. действуют, как и раньше.

Правила расчета численности работников

Остальные принципы определения количества сотрудников ИП не претерпели изменений. При осуществлении расчета учитываются лица, которые работают по трудовым договорам и договорам ГПХ (гражданско-правового характера). Сам предприниматель считается самозанятым и в учет не включается. В ходе расчета используется среднемесячная численность сотрудников, позволяющая учесть реально отработанное персоналом время.

Несмотря на кажущуюся простоту, максимально эффективное использование возможностей и преимуществ патентной системы налогообложения, предполагает доскональное знание налогового и финансового законодательства. Особенно в том случае, если речь идет о совмещении разных налоговых режимов. Компания БАЛИОТ предоставляет бухгалтерские услуги для ИП на патенте на выгодных для клиентов условиях. Мы гарантируем качество при разумной стоимости обслуживания.