Допрос в налоговом органе

Допрос свидетеля налоговым органом – один из основных способов получения информации о налогоплательщике. Протоколы допросов свидетелей: руководства организации, сотрудников, контрагентов являются ключевыми доказательствами, которые используют налоговики при выявлении спорных операций. Понимание, зачем того или иного человека вызывают на допрос, что от него хотят услышать, а что он должен сказать, как будет строиться беседа, какими процессуальными правами обладает свидетель – все это дает возможность защитить позицию компании и в конечном итоге избежать доначислений. Поэтому, так важно подготовить свидетеля перед походом в налоговый орган.

Что такое налоговый допрос, кого и когда могут вызвать?

Допрос свидетеля – это вызов физических лиц в ИФНС, для получения информации необходимой для налогового контроля. Возможность вызова на допрос в качестве свидетеля и его процессуальные особенности предусмотрены ст. 90 Налогового кодекса РФ. Круг лиц, которых ИФНС вправе допросить, практически не ограничен. Исключения: малолетние и недееспособные граждане, а также адвокаты и аудиторы, получившие информацию о проверяемом налогоплательщике в ходе выполнения профессиональных обязанностей.

Важно! Вызов на допрос, должен быть оформлен повесткой, которую свидетель должен получить под роспись или почтовым отправлением с уведомлением. Устное приглашение в ИФНС (лично или по телефону) можно игнорировать. Необходимо отметить, что налоговый инспектор может допросить свидетеля как в рамках проверки, так и без нее, однако в повестке должно быть указано основание вызова.

Перечень вопросов, которые могут задать на допросе, также не ограничен и зависит от конкретной ситуации, но есть стандартный список тем, которые интересуют налоговиков:

1. Контрагенты, контакты их руководителей, сотрудников;
2. Особенности ведения переговоров, поиска партнеров, подписания договоров;
3. Сам процесс исполнения договорных обязательств, поставки товаров, ход выполнения работ, оказания услуг, логистические цепочки, подписание первичных документов и пр;
4. Взаимоотношения с ИП и самозанятыми.

Во время беседы с инспектором составляется Протокол, куда вносятся все заданные вопросы и полученные ответы. Свидетель должен внимательно ознакомиться с проколом, убедиться, что все формулировки корректны и составлены именно так, как прозвучали в ходе допроса, и если все составлено верно, то подписать протокол. Копия протокола должна быть предоставлена вызываемому лицу.

До вызова на допрос инспектор обладает достаточно обширной информацией о свидетеле. Благодаря все более совершенным информационным базам ФНС, не составит большего труда узнать источники дохода и размер поступлений физического лица (по банковским выпискам и по справкам 2-НДФЛ), установить в каких организациях свидетель числился в качестве сотрудника, директора, учредителя и составить список взаимосвязей организаций. Именно поэтому так важно получить квалифицированную консультацию и помощь в подготовке перед визитом в налоговый орган.

Пример из практики Балиот по подготовке к допросу свидетеля

В компанию обратилась сеть фитнес клубов, у которой стали массово вызывать в налоговую для допросов индивидуальных предпринимателей, оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги по гражданско-правовым договорам. Инспектор посчитал, что отношения являются трудовыми и хотел найти подтверждение своей версии при опросах ИП.

Для подготовки предпринимателей был проведен анализ финансово-хозяйственных операций и документов по взаимоотношениям с ИП, устранены пробелы в документации, разработаны сценарии общения. В результате беседы ИП сумели разъяснить налоговому инспектору, что характер их взаимоотношений не является трудовым. Поскольку у ИП-тренера нет определенного графика работы, он самостоятельно определяет свою нагрузку в зависимости от своих возможностей и потребностей клиента. Кроме того, у предпринимателя не было своего рабочего места в клубе, ему не предоставлялись социальные гарантии, ИП не уходил в оплачиваемый отпуск, не брал больничный. Оплату получал раз в месяц на расчётный счет в зависимости от количества оказанных услуг, после предоставления отчета о проведенных тренировках и акта выполненных работ.

Грамотная и уверенная позиция ИП на допросах в итоге не позволила налоговому органу переквалифицировать гражданско-правовые взаимоотношения в трудовые. Результат - клуб избежал доначислений по страховым взносам и НДФЛ на сумму более 50 млн руб.

Подготовка к допросу включает в себя комплекс мероприятий:

- сбор и анализ информации в отношении вызываемого лица;

- проверка наличия документации, восполнение пробелов при необходимости;

- написание сценария опроса и его отработка;

- психологическая и процессуальная подготовка свидетеля;

Кроме того, на допросе может понадобиться присутствие квалифицированного специалиста. Он поможет избежать уловок, применяемых налоговиками и допросах, проследит, чтобы не задавались вопросы, не относящиеся к делу, а в конечный протокол был составлен именно в тех формулировках, которые прозвучали в соответствии с их действительным смыслом и в него попали все важные детали.

Специалисты Балиот помогут оценить необходимость сопровождения свидетеля налоговым юристом и предоставят профессионала, способного диктовать налоговому инспектору условия, на которых будет проходить допрос.

Ответственность за неявку в ИФНС

Игнорировать повестку о вызове в налоговый орган рискованно. Это может привести к штрафам за неявку и принудительному приводу в инспекцию с помощью полиции. Ответственность предусмотрена также за отказ от дачи показаний, а также за дачу заведомо ложной информации. Кроме того, неявка свидетелей зачастую трактуется инспектором не в пользу налогоплательщика, и может использоваться как одно из свидетельств фиктивности финансово-хозяйственных операций.

Стоимость услуг по подготовке к допросу в налоговой

Стоимость подготовки свидетеля квалифицированными налоговыми юристами начинается от 10 000 рублей. Чтобы определить стоимость услуги «Подготовки к допросу» свяжитесь с нами: info@baliot.ru, +7(495)127-7398.